递延所得税资产包括哪些(递延所得税资产的涵义和构成)

递延所得税资产的涵义

递延所得税资产是指由于企业将来可抵扣税款、利润或者费用的实现而实质性存在的资产，即企业在未来享受减少当期纳税义务的权益，是在未来一段时间内可以减轻企业负担的一种资产。

递延所得税资产是一种企业的税收资产，主要体现的是企业在税收方面有部分的利益，能够为企业在未来的财务状况提供积极的助力。递延所得税资产的构成较为复杂，下面将对递延所得税资产的构成进行详细的阐述。

递延所得税资产的构成

递延所得税资产的构成主要包括以下三种情况：

1. 递延税款债务

企业在实际经营中可能产生递延税款债务，即企业在未来的会计期间需要缴纳的税款。这种情况下，企业可以将其归入递延所得税资产当中，而未能在现阶段纳入当期所得税费用的债务属于递延所得税资产。

2. 资产减值准备

企业在如不良资产、疑似逾期债务等方面会设置资产减值准备，如果在未来的会计年度内，这些应收账款或者应收贷款的坏账被确认，企业可以将其确认为递延所得税资产。也就是说，如果企业在经营中有可能发生的损失仍未确认时，可以将此部分资产归入递延所得税资产。

3. 未确认的税前亏损和税前折旧

企业在计算所得税的时候，可以将未经确认的税前亏损和税前折旧归入递延所得税资产。这里的未确认是指未纳入当期所得税的亏损和未纳入当期的折旧或摊销。

三种情况下产生的资产都是可以计入递延所得税资产当中的。需要注意的是，在计量递延所得税资产的过程中，应该按照实际的预期结果计量，因此，在计算资产的成本和金额时，需要综合考虑各种因素，包括税率、加速折旧政策等等。同时，在计入递延所得税资产的过程中，也需要符合相关法规和会计准则的规定。